Környezetvédelmi Termékdíj2012
Összeállította:
Horváth Józsefné
okl. adószakértő
2
•Jogszabályi háttér:
10/1995. (IX.28.) KTM rendelet, 10/1995. (IX.28.) KTM rendelet,
53/2003. (IV.11.) Korm. rendelet, 53/2003. (IV.11.) Korm. rendelet,
343/2011.(XII.29.) Kormányrendelet, 343/2011.(XII.29.) Kormányrendelet,
Új! A környezetvédelmi termékdíjrólszóló 2011. évi LXXXV. Tv (Ktdt.) Új! A környezetvédelmi termékdíjrólszóló 2011. évi LXXXV. Tv (Ktdt.)
3
•Termékdíj szabályozás célja:
- Kötelezetti kör szűkítése
- Termékdíj bevételek növelése
- Állami kezelői feladatokat ellátószervezet létrehozása(OHÜ) a koordinálószerveztek helyett
4
Termékdíj köteles termékek
•akkumulátor,•akkumulátor,
•csomagoló eszköz, kereskedelmicsomagolószer•csomagoló eszköz, kereskedelmicsomagolószer
•egyéb kőolajtermék•egyéb kőolajtermék
•elektromos, elektronikai berendezés•elektromos, elektronikai berendezés
•gumiabroncs•gumiabroncs
•reklámhordozó papír•reklámhordozó papír
5
Termékdíjköteles termékek
- Szerepel a termékdijtörvény 1. sz.mellékletében szereplő vámtarifaszámlistában,
- Szerepel csomagolószerként aCsomagolószer katalógusban,
- a termék, külfről behozott termék a Vhr.mellékletében lévő csomagolószerkatalógusban (Csk)megtalálható.
- Nem szerepel a kivételek között
6
Ki a termékdíj kötelezett
–Első belföldi forgalomba hozó
–Saját célú felhasználó
(Gyártó, behozó)
–Bérgyártató
–Első belföldi forgalomba hozó első vevője(egyéb.kőolaj)
7
• 2012-től a belföldi előállításúreklámhordozó papírok esetében az
első belföldi forgalomba hozó, vagy
saját célú felhasználó kötelezett.
8
Csomagolószer
•Fogalmak:
Csomagolószer: a csomagolóeszköz és azegyéb csomagolószer együttese
Csomagolóeszköz: termék, vagy kisebbcsomagolás befogadására alkalmas,egységbe fogására kialakított,meghatározott anyagú, szerkezetűideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap.
Ballon, hordó, kanna, kosár, palack stb.
9
•Csomagoló anyag:
–Alkalmas csomagolóeszköz előállítására
–Közvetlenül is alkalmazható csomagolásra
•Csomagolási segédanyag: acsomagolások kiegészítő, járulékosrészeként felhasználható(záró,rögzítő,díszítő elemek, kellékek: címke,páralekötő anyag,hordfogantyú ésragasztó, dugó
10
Csomagolószer
•Termékdíj kötelezettség esetei:
–Belföldi előállítású csomagolószer (csom.anyag, csom. segédanyag,csomagolóeszköz) első belföldi forgalombahozatalakor vagy sajátcélú-felhasználáskor.
–Külföldi előállítású csomagolószer behozója,annak első belföldi forgalomba hozatalakorvagy saját célú felhasználáskor. Ezvonatkozik a csomagolás részeként behozottcsomagolószerre is.
11
Nem minősül termékdíjkötelescsomagolószernek:
•Szemeteszsák,
•Vállfa bolti tároláshoz,
•Takarófólia,
•Keverőpálca (ital-automatákba),
•kolbászhéj
12
Egyéb kőolajtermék
•1. számú lista a Tv-ben
•Speciális kötelezettség
•Termékdíj tétel 97-ről 112 Ft/kg
•Nem kell megfizetni ha alapanyagkénthasználják fel(beépül az új termékbe)
•R9 es eljárással előállított termék után nem kellfizetni termékdíjat
•Hulladék kenőolaj visszagyűjtése eseténvisszaigénylés
•Egyéni teljesítő nem lehet
13
Gumiabroncs
•Tv. 1. számú melléklete
•Más termék részeként
• Termékdíj tétel: 110- 52 Ft/kg
•Nem kell fizetni Termékdíjat külföldiújrafutózás esetén (passzív feldolgozás)
•Egyéni hulladékkezelés is lehet
14
Akkumulátor
•Tv. 1.számú melléklete
•Más termék részeként, vagy együtt is
•Két része:
–Elektrolittal feltöltött(112-60 Ft/kg)
–Elektrolittal fel nem töltött(156-80 Ft/kg)
–(nincs külön rádiótelefon-készülék akku.kategória.)
15
Reklámhordozó papír
-tv által meghatározott sajtótermékek közül:időszaki lap egyes lapszámai, röplap, egyébszöveges kiadvány,grafikát tartalmazókiadvány, térkép
-amennyiben tv szerinti gazdasági reklámottartalmaz
16
Nem reklámhordozó papír
–A termék használati utasítása,
–Névjegykártya,
–Árcimke,
–Könyv
–Fejléces levélpapír
–Folyóirat, amelyben a reklámtartalom nemhaladja meg az 50 %-ot
Kötelezettség a gyártót terheli
17
–A termékdíj alapja és mértéke:
A teljesítő a nyilatkozatot és az előállított termék egypéldányát megőrzi elektronikusan 6 évig
–Nem valóságos nyilatkozat esetén kötelezettségkeletkezik a nyilatkozónál
–Reklámhordozó papírnak minősül-e
–Ha nem, akkor nyilatkozni kell , hogy a definició melypontja alapján nem tartozik a reklámhordozó alá.
–Mértéke: 26 Ft/kg/2011,
64 Ft/kg/2012
–Nem lehet egyéni hulladékkezelés
18
Elektromos és elektronikai berendezés
–1. számú melléklet
–Fogalom meghatározásnak megfelel (1000 Vváltakozó, 1500 V egyenfesz.)
–Termék maga nem köteles , de a része igen
–2010. január 1-én hatályos Nomenklatúra
19
Saját célú felhasználás
•Amikor a terméket forgalombahozatal nélkül használják fel (pl:sajáttelephelyek közötti szállításra használtcsom.szer., külföldről behozott termékkicsomagolása, vagy termelésben valófelhasználása)
20
Bérgyártás
–A bérgyártáshoz szükséges anyagokat abérgyártató ellenszolgáltatás nélkül bocsátjarendelkezésre
–A bérgyártó a munkájáért ellenszolgáltatástkap
–Termékdíjköteles terméket állít elő
21
Átmeneti rendelkezések a készlettel kapcsolatban
•1./ 2012.január 1-e előtt beszerzettcsomagolószer, melyekből január 1-eután hoz létre csomagolást, vagyértékesíti csomagoló szerként, vagy sajátcélból felhasználja (kivétel:Ktdt. 2.§(6) szerintimennyiséget meg nem haladó mértékben hozzaforgalomba csomagolás részeként)
•2./ 2012 előtt nyomdától beszerzett, de2012 után forgalmazott reklámhordozópapír
22
kötelezettség
•A kötelezettség a készlet mértékéigérvényes!
•Vagy az általános szabályok szerintforgalomba hozatalkor, vagy az elsőnegyedévben a teljes készletre egyben
23
•Ha a készlet olyan terméket érint, amelyrekészletre vételkor, vagy számlásátvállaláskor termékdíjat, illetvehasznosítási díjat fizettek 2011.évben,lehetőség van 2012. I.negyedévben amegfizetett díjak levonására
24
•Levonható:
–A készletrevételhez kapcsolódóanmegfizetett termékdíj, hasznosítási díj(nem vehető figyelembe a ker. csomagolásnálalkalmazott levonás)
25
–A számlán átvállaló által megfizetetttermékdíj, hasznosítási díj összege (nemvehető figyelembe a ker. csomagolásnálalkalmazott levonás, az átvállaló igazolásaszükséges a bevallott és levont termékdíj,illetve hasznosítási díj összegéről)
–A készletre vételhez kapcsolódóanmegfizetett reklámhordozó papírtermékdíjának összege
26
Példa
•2012.január 1-e előtt beszerzett termékek:
–100 kg zsugor fólia (36Ft/kg, haszn.díj:18Ft/kg)
–10 kg nyomdától beszerzett szórólap (26 Ft/kg)
–Kötelezettség 2011-ben készletrevételkor keletkezett, vankoordináló
–2012. január-i leltárkészlet :
•20 kg zsugorfólia (42 FT/kg)
•5 kg szórólap (64 Ft/kg)
•Kötelezettség szórólap: (10x26)-(5x64)=260-320=-60
•Kötlezettség műa: (100x36)-(20x18)=3600-360=3240
•Teljes kötlezettség: 3240-60=3180 Ft.
27
Készletre vétel
•2010 óta van rá lehetőség!
•Beszerzési adatokra alapozott kötelezettségkeletkeztetése
•A kötelezettség a készletre vétel napjánkeletkezik (csak akkor ha ténylegesen keletkezik kötelezettség,pl. belföldről beszerzett csomagoló anyagnál nem)
•Elkülönítetten kell kezelni és nyilvántartani azt aterméket melynek vonatkozásában kötelezettségterheli, attól melynél nem keletkezikkötelezettség (belföldről és külföldrőlbeszerzettet külön)
28
•Év közben nem lehet megváltoztatni ésnem lehet megosztva alkalmazni
•Bejelenteni és bevallani az új szabályokszerint április 20-ig (jogvesztő)
•Nem javasolt annak, aki külföldre is szállít,önrevízió, adminiszrációs teher
29
•Minden esetben önbevallás (kivetésesmegszűnt)
•Negyedévente kell megállapítani ésbevallani (újrahasználhatót is)
–Kivétel csekély mennyiségű csom. kibocsátóátalányos (évente tárgyévet követő január20.)
–Kivétel mg-i termelő átalányos (nem nyújt bebevallást, csak bejelent)
30
•Befizetni a bevallásra vonatkozóhatáridőig kell!
•Akkor is kell bevallást benyújtani, ha atermékdíjat egyéb ok miatt nem kellmegfizetni.
•Csak akkor nem kell bevallástbenyújtani ha a tárgyidőszakbannem keletkezik kötelezettség!
31
Termékdíj előleg
•A IV.negyedév egy részét már december20-ig meg kell fizetni.
•Mértéke: I-III. negyedév kötelezettsége,harmad részének, 80 %-a.
•Bevallani a III. negyedéves bevallással kell
•Megfizetni december 20-ig
•Korrigálni a IV.negyedéves bevallással
32
Termékdíj átalány
•csak választható!
•Mezőgazdasági termelő:
tárgyévet megelőző év nettó árbevételealapján
–10 mft-ig 2000/év
–10-50 mft-ig 7000/év
–Év közben 5000/év
50 mft éves árbevétel felett általános termékdíjfizetési kötelezettség
33
•Bejelentés: április 20-ig Jogvesztő!
•Megfizetés :következő év január 20-ig.
•Nincs nyilvántartási és bevallásikötelezettség!
•Bármilyen termékdíjköteles termékrealkalmazható!
34
Csekély mennyiségű csomagolástkibocsátó termékdíj-átalány
1./ Csekély mennyiségben csomagolást(csomagolt termék) behozó és azt belföldönkiskereskedelmi forgalmazó vagy saját célúfelhasználó
–2./ Csomagolószert külföldről behozó ésabból csekély mennyiségben csomagolástelőállító és belföldön kiskereskedelmiforgalomba hozó vagy saját célú felhasználás
35
Termékdíj átalány
Fontos:
–Legfeljebb 1000 kg (kivéve üveg)
–Csomagolást belföldön forgalmazó, vagy sajátcélú felhasználó
–Kiskereskedelmi értékesítés (Nagyker kizárt)
–Csomagoló anyag, csomagolóeszközönmagában történő értékesítése kizárt.
36
Termékdíj átalány
•Nem lehet alkalmazni csak csomagolószeresetén
–Ha egyéb termékdíjkötelés terméke is van,arra az általános szabályok vonatkoznak.
–Nyilvántartás, bevallás. és megfizetéskövetkező év január 20-ig
–12.000 Ft/év
37
Termékdíj átalány
•Nem haladhatja meg:
–Üveg 3000 kg
–Műanyag 300 kg
–Műa.bev.reklámtáska 75 kg
–Társított, rétegzett 300 kg
–Papír,fa textil 500 kg
–Fém 300 kg
–Egyéb 300 kg
összesen az üvegen kívüli anyagáramokban 1000 kg
38
•Beáll a kötelezettség:
–Ha bármelyiket meghaladja pl. 301 kg, vagyösszesen 1001 kg
–A túllépés időpontját be kell jelenteni ésonnantól az általános szabályok érvényesek!.
39
Számlán feltüntetésikötelezettség
•Számlás átvállalás
•Visszaigénylő igénye alapján
•Csomagolószer első belföldi forgalombahozatalakor
•Reklámhordozó papír első belföldiforgalomba hozatalakor
•Szerződéses átvállalás esetén
40
•Számlás átvállalás: „ Az egyébkőolajtermék vevője nem termékdíj-kötelezett, a bruttó árból……Ft termékdíjátvállalásra került.”
41
•Visszaigénylő igénye alapján akötelezettnek, illetve a kötelezett vevőinek:termékdíjköteles termék KT kódja,csomagolószer CsK kódja, a Termékdíjmértékét, összegét, a Termékdíjmegfizetését/bevallását igazolódokumentumok adatait, úgy mint azeredeti kötelezett által kibocsátott számlaszámát,keltét, kötelezett nevét, címét,adószámát,
42
•Csomagolószer első belföldi forgalombahozója (eladót terheli):
–Csomagolószer esetén: „a csomagolószertermékdíj összege bruttó árból…..Ft”.
–Csomagolás részeként forgalomba hozottcsomagolószer. esetén:” a csomagolástermékdíj kötelezettség az eladót terheli.”
43
•Csomagolószer első belföldi forgalombahozója (a kötelezettség a vevőt terheli):
–„a csomagolószer termékdíj-kötelezettség avevő eseti nyilatkozata alapján a vevőt terheli”
–„a csomagolószer termékdíj-kötelezettség avevő … számon iktatott időszakra vonatkozónyilatkozata alapján a vevőt terheli”
44
•Reklámhordozó papír első belföldiforgalomba hozója: „ a reklámhordozópapír termékdíj összege a bruttóárból…Ft”
45
•Szerződéses átvállalás esetén a belföldiforgalomba hozatalról szóló számlán: „ atermékdíj kötelezettség a Ktdt. 14.§ (5)bekezdés a,b,c,d,e) pontja alapján a vevőtterheli”.
46
•Az átvállaló vall be és fizet, de mindkét félnyilvántartást vezet
•Megjelölt Kt és CsK kódra, ésmennyiségre vonatkozik,
•Nincs mindent vagy semmit kötelezettség
•Gazdálkodó szervezet (őstermelő nem)
•Legfeljebb 3 évre
47
Nyilvántartás
•Kötelezett nyilvántartást vezet
–Termékdíjköteles termékről
–Ezek hulladékáról
–Nem csomagolószerként forgalomba hozottCsK katalógusban szereplő termékekről
•Minimális adattartalom kötelező
48
•Bevallások alátámasztására
•Termékdíj visszaigénylése esetén
•Külföldről behozott újrahasználhatócsomagolószerek külföldrevisszaszállításáról
•Egyéb kőolajtermék közvetlenalapanyagként való felhasználásáról,
49
•Nem csomagolószerként forgalombahozott, de a végrehajtási rendeletbenszereplő CsK katalógusban szereplőárukkal kapcsolatos tevékenységről,
•Kötelezettség keletkezési idejénekmegváltoztatása esetén
50
A nyilvántartásnak az 5.számú mellékletben meghatározottadatokat kell tartalmaznia:A nyilvántartásnak az 5.számú mellékletben meghatározottadatokat kell tartalmaznia:
A termékdíjköteles termék:A termékdíjköteles termék:
1. megnevezése,1. megnevezése,
2. CsK, KT kódja,2. CsK, KT kódja,
3. a termék vámtarifaszáma,3. a termék vámtarifaszáma,
4. egységnyi mennyisége (kg),4. egységnyi mennyisége (kg),
5. termékdíj-tétele,5. termékdíj-tétele,
6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott),6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott),
7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja,7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja,
8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka,8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka,
9. a termékdíj megfizetésének napja9. a termékdíj megfizetésének napja
51
Az OHÜ alapvető feladataiAz OHÜ alapvető feladatai
•közvetíti és szervezi a termékdíj-köteles termékekbőlkeletkező hulladékok begyűjtését és hasznosítását,szolgáltatás-megrendelés útján•közvetíti és szervezi a termékdíj-köteles termékekbőlkeletkező hulladékok begyűjtését és hasznosítását,szolgáltatás-megrendelés útján
•előkészíti és végrehajtja az Országos Gyűjtési és HasznosításiTervet•előkészíti és végrehajtja az Országos Gyűjtési és HasznosításiTervet
•nyomon követi és értékeli a hulladékgazdálkodás –tevékenységi körébe tartozó - folyamatait•nyomon követi és értékeli a hulladékgazdálkodás –tevékenységi körébe tartozó - folyamatait
•támogatja a hulladékgazdálkodás fejlesztését•támogatja a hulladékgazdálkodás fejlesztését
52
•ellenőrzi a vele szerződéses kapcsolatban állók,illetve pályázatok, szolgáltatás megrendelésekkedvezményezettjei termékdíjköteles termékekbőlképződött hulladékokkal kapcsolatban folytatotttevékenységét•ellenőrzi a vele szerződéses kapcsolatban állók,illetve pályázatok, szolgáltatás megrendelésekkedvezményezettjei termékdíjköteles termékekbőlképződött hulladékokkal kapcsolatban folytatotttevékenységét
•megrendeli a hulladékok szállításának és kezelésénekmegfelelő működéséhez szükséges szolgáltatásokat apiaci szereplőktől•megrendeli a hulladékok szállításának és kezelésénekmegfelelő működéséhez szükséges szolgáltatásokat apiaci szereplőktől
•közreműködik a kötelezettek ellenőrzésébenfeltételek fennállása esetén!!•közreműködik a kötelezettek ellenőrzésébenfeltételek fennállása esetén!!
•közreműködik az ipari és a lakossági begyűjtőrendszerek fejlesztésében•közreműködik az ipari és a lakossági begyűjtőrendszerek fejlesztésében
•közreműködik a lakosság környezettudatos nevelésévelkapcsolatos teendők ellátásában•közreműködik a lakosság környezettudatos nevelésévelkapcsolatos teendők ellátásában
53
ellenőrzés
A vámhatóság jár el:
– Ktdíj bevallás, befizetés,visszaigénylés során
– egyéni hulladékkezelést választókellenőrzésénél
– az OHÜ által kifizetett állami támogatásutólagos ellenőrzésénél, a kifizetéstkövetően!
54
•Az OHÜ jogosult:
•a pályázatok, illetve szolgáltatás megrendelésekkedvezményezettjei által a termékdíjköteles termékbőlképződött hulladékokkal kapcsolatban folytatotttevékenységének ellenőrzésére, a kedvezményezettekáltal a szerződésben vállalt kötelezettségekellenőrzésére a szerződés hatálya alatt, ahulladékkezelési folyamat szerződésszerűteljesítésének ellenőrzésként
• a szerződés szerinti „állami támogatás” kifizetéséhezkapcsolódó dokumentum alapú, illetve helyszíniellenőrzésére
55
szankció
•Termékdíj birság:
- díjfizetés elmulasztása esetén az
érintett összeg 100 %-a,
- termékdíj jogellenes visszaigénylése
esetén az összeg háromszorosa,
- mulasztási bírság az Art szerint