2010
Kereskedelmi társaságokformái
A 31/1990 számú törvény értelmében a kereskedelmitársaságok az alábbi formákban alapíthatók meg:
1. közkereseti társaság - societatea în numecolectiv;
2. betéti társaság - societate în comanditã simplã;
3. részvénytársaság - societate pe acþiuni;
4. betéti részvénytársaság - societate în comanditãpe actiuni;
5. korlátolt felelősségű társaság - societate curãspundere limitatã.
A részvénytársaságok -S.A.
A részvénytársaságok a kereskedelmi társaságoklegkomplexebb, legfejlettebb formája
Egy részvénytársaság megalapításához öt, vagy annál többalapító tag (részvényes) szükséges. Az alapító tagok ebben azesetben is lehetnek úgy magán, mint jogi személyek
A részvénytársaság és a betéti részvénytársaság alaptőkéje nemlehet kisebb, mint 25.000 €
Egy részvény névértéke nem lehet 1.000 RON -nál kisebb.
A felelősséget tekintve a részvényesek csak a jegyzett társaságitöke szintjéig felelnek.
A részvénytársaságnak három cenzora kell legyen, melyek közüllegalább egyiküknek mérlegképes könyvelőnek kell lennie.
A korlátolt felelösségü társaság – S.R.L.
A korlátolt felelősségű társaság olyan gazdaságitársaság, amely előre meghatározott összegűtörzsbetétekből álló, törzstőkével alakul;
A tagok kötelezettsége a társasággal szemben csaktörzsbetétének szolgáltatására és a társaságiszerződésben esetleg megállapított egyéb vagyonihozzájárulás szolgáltatására terjed ki;
A korlátolt felelősségű társaság alapítóinak számanem lehet több 50 tagnál;
Egy magán-, vagy jogi személy csak egy korlátoltfelelősségű társaságban lehet egyedüli részestárs;
A korlátolt felelösségü társaság (2)
A jogi szabályok lehetővé teszik a 100százalékban külföldi tulajdonban levő, románjogi személyiséggel rendelkező kereskedelmitársaságok alapítását is.
Minimális alaptöke : 200 lei (kb.15.000 Ft)
Alapítás költsége : kb. 70.000 – 100.000 Ft
MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEIROMÁNIÁBAN?
1. lépés: cégnév és márkanév lefoglalása
A kiválasztott cégnevet és márkanevet aCégbejegyzési Hivatalnál kell lefoglalni.
Az erre szolgáló nyomtatványon három nevetkell feltüntetni.
A lefoglalás történhet egy, vagy több megyeterületére, illetve Románia egész területére is
MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEIROMÁNIÁBAN? (2)
2. lépés : az alapító okirat hitelesítése, illetve az aláírási címpéldány
Az alapító okiratot, vagy statútumot közjegyző vagy ügyvéd előtt kellaláírni.
Alapító tag (ok) ra vonatkozó adatok
A kereskedelmi társaság formája, elnevezése
A kereskedelmi társaság székhelyére vonatkozó adatok
A társaság tevékenységi tárgya, a fő terület és a fő tevékenységmegjelölésével
A jegyzett és folyósított alaptőkének a mértékét fel kell tüntetni mindenesetben.
Ügyvezetők személyének és adatainak feltüntetése
A társaság időtartamára vonatkozó kitételek
A társaság feloszlatásának és felszámolásának módját
MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEIROMÁNIÁBAN? (3)
3. lépés: az alaptöke befizetésebankszámlára
A cégnév lefoglalásának igazolását és azalapító okirat egyik példányát, mellékelve egyideiglenes, a letételére szolgáló bankszámlárakell befizetni az alaptőkét.
Azt mindig szem előtt kell tartanunk, hogyegy korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjenem lehet kevesebb, mint 200 RON
MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEIROMÁNIÁBAN? (4)
4. lépés: Adóügyi fedhetetlensegibizonyitvány (CAZIER FISCAL) igénylése
A pénzügyi büntetlenségi igazolványigénylése kötelezö érvényü a társtulajdonosokés az egyedüli társult esetében egyaránt.
Külföldi állampolgárok esetében ezt azokiratot a közjegyzö által hitelesítettnyilatkozat helyettesíti.
MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEIROMÁNIÁBAN? (5)
5. lépés: a cégregiszterbe való bejegyzés
A cégregiszter a megyei Kereskedelmi és Iparkamarákon belüliönálló szervezetként működik
A kereskedelmi társaság bejegyzésénél, a cégregiszter kibocsátegy Bejegyzési Bizonylatot, amely a következő megjegyzésekettartalmazza:
A társaság elnevezését és formáját;
a társaság székhelyét;
a társaság fő tevékenységét a hozzátartozó TEÁOR (CAEN)számmal;
az Egységes Bejegyzési Számot; pénzügyi jogkör: az illetőtársaság ÁFA- fizető, vagy sem;
a cégregiszterbe kapott sorszám;
a bizonylat kiállításának időpontját;
a bizonylat sorszámát.
MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEIROMÁNIÁBAN? (6-7-8)
6. lépés: működési engedélyek beszerzése
A társaság bejegyzése és a bejegyzési bizonylatmegszerzése után következik a társaság tulajdonképpeniműködésének engedélyezése, amely feltételezi a társaságműködéséhez szükséges engedélyek és jóváhagyásokmegszerzését.
7. lépés: bélyegző készíttetése
A bélyegző szükséges a végleges bankszámla nyitásához,ezért elengedhetetlen egy cég alapításának folyamán.
8. lépés: végleges bankszámla nyitása
EGY KULCSOS ADÓ 16%Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény)
1. Nyereség adó (16%)
2. Személyi jövedelemadó (16%)
3.Betéti kamatadó (0%) 2009 -ben , 2O1O-ben 16%,
4.Részvények után fizetendő árfolyamnyereség-adó (16%) nem jegyzett részvények
(1%) Jegyzett részvények adóelöleg
5.Nyugdíj után fizetendő adó (16%) 1.000 lej felett
6.Ingatlan értékesítése után fizetendő adó 2-3%
7.Befektetési adó (16%)
8.Osztalékadó
INGATLANOK ÉRTÉKESTÉSEUTÁN FIZETENDŐ ADÓ
•Kevesebb mint 3 éve vásárolt ingatlanok esetén
–3% , 200.000 RON-ig
–6.000 RON + 2%, 200.000 RON-t meghaladó összegre
•3 évnél régebben vásárolt ingatlanok esetén
–2%,200.000 RON-ig
–4.000 RON + 1%,200.000 RON-t meghaladó összegre
•adómentes tulajdonszerzésnek minősül:
–ingatlan-visszaszolgáltatás, kárpótlás
–házastársak és harmad fokú rokonok közötti adományozások
–két évnél régebben lezárt hagyatéki tárgyalások révén szerzett ingatlanok
•amenyiben a tulajdont kevesebb mint két éve szerezték meg, 1% adó megfizetése kötelező
Az adók kiszámítást és befizetését a közjegyzők végzik, az ügyletet követő hónap 25-ig.
BEFEKTETÉSI ADÓ
•A cégvagyon felosztása vagy felszámolása esetén az adó 16%,
AMENNYBEN a tulajdonos bemutat egy külföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor azillető csak a rezidens országban adózik
3.6.1. BÉRBE ADOTT JAVAK UTÁN FIZETENDŐ ADÓ
Adó 16%, minden esetben számla nélkul 25% adokedvezmény kérhetö, a szerzödésbejegyzése pillanatában
Amenyiben több mint 5 bérleti szerzödése van egy személynek dec.31 koteles jan 15 igbevallast tenni, nem jár a kedvezmény.
OSZTALÉKADÓ
16%, magánszemélyeknek
10%, jogi személyeknek
0%,nem romániai rezidenseknek, ha két feltétel teljesül:
–az illető az osztalékot fizető cég legalább 15%-át birtokolja
–legalább 2 éve van birtokában a vagyonrész
Ebben az esetben Romániában nem kell osztalékadót fizetni.
Amennyiben mégis Romániában szándékszik adózni, román rezidensé kell váljon.
Á.F.A. 19% 24%T.V.A.
Két kulcsos ÁFA
24% standard kulcs, minden ÁFA köteles müveletre,ami nem csökentett adóval terhelt
9% csökkentett adókulcs a következöszolgáltatásokhoz vagy értékesitésekhez:
Múzeum, kiálitások, mozi belépök
Tankönyvek, könyvek, ujságok
Gyogyszerek és egésségügyi kellékek
Szállas (Szálloda, camping)
MENTES
Orvosi, fogorvosi ellátás, betegápolás és szállitás
Oktatás, sport, rádió, TV
Banki tevékenység, biztositás
Á.F.A.(2) T.V.A.
BEFIZETÉS HAVONTA
100.000 euró nettó árbevétel alattNEGYEDÉVI bevallás és befizetés
ÁFA kör határa 35.000 euró nettó árbevétel
ÁFA visszaigénylés 45 napon belül (2008)
3 reszletben fix napokon
Bérekhez kapcsolódó járulékok :
Munkavállalók járulekai
1% munkanélkűliségihozzajárulás
10,5% Társadalom biztositás
5,5% Egeszségűgyi biztositás
16% személyi jövedelem adó
30,28 % a Bruttó bérböl
Munkáltatók járulékai
-20,8 % Társadalom biztositás
-5,2% Egeszségűgyi hozzájárulás
-1% munkanélkűliségi alaphozzajárulás
-0,5% - 4% veszéjességihozzájárulás
-0,85% betegszabadság alap
-0,75% Munkakamara illeték
29,10 % - 33,60 % a Bruttóbérre
0.25%-0.75%
0.25%-0.75%
0.25%-0.75%
Munka kamarai illetek
0.25%
0.25%
0.25%
Berek kifizeteset garantalo alap
0.4 – 2%
0.4 – 2%
0.5 – 4%
Veszelyessegi illetek (Munkahelyi balesetek )
0,85%
0,85%
0,85%
Betegszabadság alap
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
1.00%
2.00%
Munkanélküliségi hozzájárulás
5.50%
5.20%
5.5%
5.20%
6.50%
6.00%
Egészségbiztosítás
10,5%
20.80%
9,5%
18.00%
9,5%
19.50%
Társadalombiztosítási hozzájárulás
2009
2008
2007
EGYÉB JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK / 1
600
775
Egy adós kifizetési rendszer
2007-töl Romániában egy adós kifizetésirendszer van, egyszerüsiti azátutalásokat
Összes járulék (TB, EB, MnH)
Jövedelemadó, nyereségadó, illetékek
ÁFA
Jövedeki dijak
Válság intézkedésekOUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet
I. Vállalkozókat érintő változások
◦1. Minimális adó
◦2. Késedelmi kamatok a bevallásokleadásának elmulasztásánál
◦3. Adóalapot csökkentő költségek változása:
Üzemanyag vásárlások után
Személy gépjárművek vásárlása után
◦4. ÁFA vissza igenlés TILOS :
Üzemanyag vásárlások után
Személy gépjárművek vásárlása után
Válság intézkedésekOUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet
II. Közintézményeknél tiltja a:
Gépkocsi vásárlásokat,
Bútor és irodai berendezések vásárlását
Új alkalmazásokat
Minimális adó - 2O1O sept.3O
Azon adófizetők melyek nyereségadója vagy mikro vállalkozásadója, kevesebb mint a minimálisan megalapított adó, akkor aminimális adót kell megfizetni.
Minimális adó – 1.Példa:
Mikro vállalkozás
-éves jövedelem 720.000 HUF (60.000HUF x 12 hó)
-Kőltségek 700.000 HUF
- jövedelem adó 21.600 HUF (720.000HUF x 3%)
- minimális adó 137.500 HUF
- Adó különbség 115.900 HUF (19 %- adó,6,3x adó)
Minimális adó – 2.Példa:
Nagyvállalat
-éves jövedelem 7.200.000.000 HUF
-Költségek7.000.000.000 HUF
-Bruttó nyereség 200.000.000 HUF
-jövedelem adó 32.000.000 HUF (16%)
- minimális adó 1.375.000 HUF (alig 1%)
-Befizetendő adó 32.000.000 HUF
NINCS ADÓ KÜLÖMBSÉG
Büntető késedelmi kamatok a bevallásokleadásának elmulasztásánál
Adókódex változás 219^1 cikkely
Adóbevallások leadásának elmulasztásaszabálysértés
2008-ban a birság átlagosan 500 lei volt
2009 májustól :
Közösségen belüli műveleteknél, adóbevallásokleadásának elmulasztása esetén, a birság, a tranzakcióértékének 2%-a, vagy a
Hibás bevallás készítésénél a tranzakcióértékkülönbségének 2%, a regisztrálthoz képest
ÁFA vissza igenlés TILOS : - Üzemanyag vásárlása után - Személy gépjárművek vásárlása után
Személyszállító járműveknél, melyek összsúlya nemhaladja meg a 3.500 kg-ot s melyek nem tudnak 9személynél többet szállítani, NEM igényelhető vissza azÁFA, sem a beszerzési árakból sem az üzemanyagután, kivéve:
Csak beavatkozási, szerviz, munkás szállító vagykereskedelmi ügynökök autóit
Szállítási tevékenységet végző járművek : taxi, bér autó,oktató autó, stb.
Kereskedelmi céllal megvásárolt járművek
Közintézményeknél tiltja a:Gépkocsi vásárlásokat,Bútor és irodai berendezések vásárlásátÚj alkalmazásokat
Közintézményeknek tilos :
- személygépkocsik vásárlása, lízingelése, bérlése
- irodabútorok és irodai gépek (fax, telefon, nyomtató,fénymásoló, stb.) vásárlása, ezek beszerzése csakátcsoportosításból vagy adományokból.
Kivételek :
- Új közintézmények
- Külföldi vissza nem fizetendő támogatásokból történővásárlások
Verseny vizsgák betiltásaLETSZÁMSTOP
Felfüggesztenek valamennyi versenyvizsgát aközintézmények állásainak elfoglalására
Kivétel :
- Új intézmények vezetői (nem beosztottak )
- A megüresedett helyek 15%-ameghirdethető
Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1221 / 2009
Azon cégek melyek felfüggesztik atevékenységüket ( 1 hónap – 3 év),kérhetnek mentességet az adóbevallásokleadása alól.
Csak azon vállalkozások kérhetik, melyek :
Semmilyen tevékenységet nem folytatnak
Nincs semmilyen jövedelmük
Nincsenek alkalmazottjaik
Minden adóbevallást leadtak és nincsenekadótartozásaik
Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1165 / 2009
Amennyiben egy negyedévi ÁFAbevallású cég közösségen belüliműveleteket végez, kőtelezően HAVIÁFA bevallásokat kell készítsen
Bírósági végzések kifizetése
OUG 18/2010
Bírósági döntések alapjánmeghatározott bérek kifizetése 3részletben :
2011-ben 34%
2012-ben 33%
2013-ban 33% a jogosultan megnyertállammal szembeni követelésből
329 / 2009.11.09 Törvény
Állami kiadások csökkentése céljából mindenállami szektorban dolgozó kötelezően 4munkanap / hó fizetetlen szabadságot kellkérelmezzen, vagy 2009 novemberben ésdecemberben csak 6 munkaórás munkanapotfizetnek ki.
Akinek a nyugdíja meghaladja a 1702 Lejt,nem dolgozhat köztisztviselőként
329 / 2009.11.09 Törvény
Állami kiadások csökkentése céljából mindenállami szektorban dolgozó kötelezően 4munkanap / hó fizetetlen szabadságot kellkérelmezzen, vagy 2009 novemberben ésdecemberben csak 6 munkaórás munkanapotfizetnek ki.
Akinek a nyugdíja meghaladja a 1702 Lejt,nem dolgozhat köztisztviselőként
Adóhátralék átütemezése (1)
92 / 2009 Sürgősségi Kormány rendelet
Kérvény alapján, a hónap utolsó napjánakadótartozására vonatkozóan
Max. 6 hónap, de legkésőbb az adóév dec.20-ig
Feltételek:
Minden adóbevallás idejében leadva
Adóügyi feddhetetlenségi bizonyítványbannincs bejegyzés
Adóhátralék átütemezése (2)
Elbírálás 15 napon belül
Garanciák (ingatlan, álló eszközök, stb.)
- 20% < 3 hónap
- 40% több mint 3 hónap
Egy naptári évben csak 1 átütemezéskérhető
Kamat 0,05% / nap
Új munkahelyek létesítése
OUG 13 / 2010 Sürgősségi Kormány rendelet
Azok a vállalatok, melyek:
-új munkahelyeket teremtenek
-ezen helyekre munkanélkülieket alkalmaznak
-Akik legalább 3 honapja munkanélküliek
-Munkaviszony legalább 12 hónapra
=>6 hónapig nem fizetnek járulékokatutánuk
329 / 2009.11.09 Törvény
Befektetett nyereség adómentesség
Gépek és eszközök vásárlása eseten,amennyiben adózandó jövedelmeketgenerálnak
Érvényes 2009.11.12-töl
Feltétel :
Legalább az amortizációs időszak feléignem elidegeníthetőek.
Minimál adó befizetése kötelező
Gépjármüvek után fizetendö KörnyezetSzenyezési Dij(Taxa pe poluare pentru autovehicule)
DIJ CSÖKKENTÉS
- Hiányos kenyelmi vagy biztonságifelszerelések
- Sérült jármüvek
NINCSREGISZTRÁCIÓS DIJ
Hybrid jármüvek
Euro 5 2000cm3(2010.12.31-ig)
Dacia Logan1,4 MPI (uj)430 EURO
VW Passat 1,9TDI 2003 E3
1.891 EURO
Opel Astra 1,41995 E2
475 EUR
Jeep Cherokee
5.2 V8 1998 E2
17.461 EURO
ANAF – Activitatea de Inspectie FiscalaTranszfer árak felülvizsgálata
Két RO-i válalkozás (mindkettö ÁFA fizetö)
Eladó értékesit egy telket a vevö felé
Eladási érték 5.000.000 EUR + 24% TVA
A két cég cégcsoportban van
Vevö cég visszaigényli az AFÁ-t
Eladó
Vevö
Terület / telek
5.000.000 EUR+ TVA
1.200.000 EURvisszaigényelt ÁFA
X
MISSING TRADER
HUNGARY
ROMANIA
“KÖRHINTA”
Vevö
HUNGARY
ROMANIA
Gépjármüvekkel kapcsolatosadocsalások
F-RO
IC eladás
RO rendszám
2.RO-FIN
IC eladas
3. FIN-F
IC Leasing
1
2
3
D Gmbh
AUTÓ
KERESKEDÖ
RO
AUTÓ
KERESKEDÖ
livrare intra-comunitara
Persoane fizice
Romane sau
Comercianti
FAHRZEUGBRIEF
D magánszemély
RO magánszemély
VÁSÁRLO
D
Uj gépjármüvek egyénibeszerzése más tagorszagokbólUj gépjármüvek egyénibeszerzése más tagorszagokból
Külfoldi ideiglenesrendszám+biztositáslegalább 6 hónapig
Több mint 6.000megtett kilométer éslegalább 6 hónapihasználat
Használt nem UJgépjármükentregisztrálva
KÖZÖS TULAJDONSÁGOKKÖZÖS TULAJDONSÁGOK
Egy magánszemély kap egygépjármüvet
Nem fizeti ki az ÁFA-t abban atagországban ahol lakik
Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t
FELDERITÉS FELDERITÉS
A müveletek végiggönygyölitéseA müveletek végiggönygyölitése
‘‘’’‘‘Sehol az EU-ban nemfizetik be az ÁFA-t’’
Felkelti azadóellenörök figyelmétFelkelti azadóellenörök figyelmét
MINDIG A VEVÖ(FOGYASZTÓ)KÖTELES FIZETNIMINDIG A VEVÖ(FOGYASZTÓ)KÖTELES FIZETNI
fandlymarius@yahoo.comTel : 0040-745.502.516fandlymarius@yahoo.comTel : 0040-745.502.516
Fándly Marius
Adó, számvitel és pénzügyitevékenységgel kapcsolatosválságintézkedések Romániában KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐFIGYELMÜKETAdó, számvitel és pénzügyitevékenységgel kapcsolatosválságintézkedések Romániában KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐFIGYELMÜKET